破產(chǎn)法與稅法的理念融合及制度銜接

目　錄
導　論
第一章　破產(chǎn)涉稅問題產(chǎn)生的理論根源與突破
　一、破產(chǎn)法與稅法的規(guī)則互認與理念融合
　?。ㄒ唬┓ㄓ?qū)傩裕浩飘a(chǎn)涉稅問題的根源
　?。ǘ┮?guī)則互認：作為破產(chǎn)債權(quán)的稅收債權(quán)
　　（三）理念融合：作為課稅特區(qū)的破產(chǎn)程序
　二、破產(chǎn)程序中的稅收債權(quán)人定位
　?。ㄒ唬┱鞫悪C關(guān)借助民事訴訟手段實現(xiàn)公法任務具有法理依據(jù)
　?。ǘ┱鞫悪C關(guān)作為民事訴訟主體具有我國現(xiàn)行法上的根據(jù)
第二章　破產(chǎn)程序中的稅收優(yōu)先權(quán)
　一、稅收優(yōu)先權(quán)之“稅收”界定
　二、破產(chǎn)程序中稅收優(yōu)先權(quán)與擔保債權(quán)的沖突與調(diào)和
　三、稅收優(yōu)先權(quán)之國外立法例
　　（一）美國立法例
　?。ǘ┯⒎ɡ?
　?。ㄈ┤毡玖⒎ɡ?
　　（四）澳大利亞立法例
　四、改進稅收優(yōu)先權(quán)制度的具體立法建議
　?。ㄒ唬┪覈话阋饬x上的稅收優(yōu)先權(quán)應否保留
　　（二）《稅收征收管理法》與《企業(yè)破產(chǎn)法》的協(xié)調(diào)
　?。ㄈ抖愂照魇展芾矸ā放c《商業(yè)銀行法》《保險法》的協(xié)調(diào)
　?。ㄋ模抖愂照魇展芾矸ā放c《海商法》的協(xié)調(diào)
　　（五）《稅收征收管理法》與《民用航空法》的協(xié)調(diào)
　?。抖愂照魇展芾矸ā放c《民法典》的協(xié)調(diào)
　?。ㄆ撸┣范惞局贫鹊母倪M
第三章　破產(chǎn)程序中新生應繳稅款的清償順位
　一、新生稅款清償順位的域外立法考察
　?。ㄒ唬┟绹汗芾碣M用
　?。ǘ┯浩飘a(chǎn)費用
　　（三）日本：財團債權(quán)與共益?zhèn)鶛?quán)
　?。ㄋ模┑聡贺攬F債權(quán)
　二、破產(chǎn)費用與共益?zhèn)鶆盏膮^(qū)分
　　（一）基礎原理的界定
　?。ǘ┖喜⒅婆c分立制的區(qū)分
　三、我國企業(yè)破產(chǎn)新生稅款清償?shù)牧⒎ㄅc實踐
　?。ㄒ唬┪覈髽I(yè)破產(chǎn)立法規(guī)范評述
　　（二）我國企業(yè)破產(chǎn)新生稅款清償?shù)膶嵺`經(jīng)驗
　四、新生稅收債權(quán)的價值判斷與類型化設置
　?。ㄒ唬├婧饬颗c價值選擇
　　（二）新生應繳稅款的清償順位規(guī)則
第四章　“破產(chǎn)人所欠稅款”的規(guī)范分析
　一、“所欠稅款”對應的稅法規(guī)定
　二、騙取出口退稅款的破產(chǎn)清償順位
　　（一）騙取出口退稅款的結(jié)構(gòu)辨析
　?。ǘ糇防U金的取回權(quán)行使
　?。ㄈ┗焱防U金的稅收優(yōu)先權(quán)清償路徑
　三、罰款、罰金的清償順位
　?。ㄒ唬┝雍髠鶛?quán)的順位設置
　?。ǘ┴熑蔚拿獬?guī)則
第五章　破產(chǎn)管理人的納稅申報義務
　一、納稅申報理論在破產(chǎn)程序中的調(diào)整
　?。ㄒ唬┘{稅申報的制度內(nèi)涵
　　（二）納稅申報的功能定位
　?。ㄈ┢飘a(chǎn)程序中企業(yè)納稅申報的辯證審視
　二、納稅申報義務主體的界定
　　（一）稅收義務人與納稅申報義務人的范疇分野
　?。ǘ┢飘a(chǎn)程序中債務人企業(yè)納稅申報義務設置的特殊性
　?。ㄈ┒悇沾頍o法為破產(chǎn)企業(yè)納稅申報義務提供注解
　三、破產(chǎn)財產(chǎn)主體地位的證成
　?。ㄒ唬﹤鶆杖素敭a(chǎn)與破產(chǎn)財產(chǎn)的辨析
　?。ǘ╆P(guān)于破產(chǎn)財產(chǎn)性質(zhì)的學說主張的揚棄分析
　　（三）破產(chǎn)財產(chǎn)主體說與信托說的融合
　四、破產(chǎn)管理人的納稅申報義務：原理探究與規(guī)則設置
　?。ㄒ唬┢飘a(chǎn)管理人申報納稅義務的法理依據(jù)
　?。ǘ┢飘a(chǎn)管理人申報納稅職權(quán)范圍的明晰與優(yōu)化
　　（三）破產(chǎn)管理人未履行納稅申報義務的責任規(guī)則
第六章　破產(chǎn)程序中征稅權(quán)的限縮：實體法層面
　一、企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠制度的完善
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠政策的必要性與可行性
　　（二）我國企業(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠政策分類
　?。ㄈ┪覈髽I(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題
　?。ㄋ模┩晟莆覈髽I(yè)破產(chǎn)重整稅收優(yōu)惠制度的具體建議
　二、企業(yè)破產(chǎn)重整豁免債務的所得稅負擔的處理
　?。ㄒ唬﹤鶆罩亟M的稅務處理規(guī)則針對重整豁免債務適用的局限性
　?。ǘ┲卣髽I(yè)豁免債務負擔所得稅的非正當性
　　（三）破產(chǎn)重整豁免債務的所得稅課稅除外原理
　三、破產(chǎn)重整中的稅收債權(quán)償付問題
　?。ㄒ唬┢飘a(chǎn)重整中稅收債權(quán)分期償付的正當性探析
　?。ǘ┢飘a(chǎn)重整企業(yè)的稅收債權(quán)償付問題的完善建議
　　（三）破產(chǎn)財產(chǎn)處置中的稅費轉(zhuǎn)嫁
第七章　破產(chǎn)程序中征稅權(quán)的調(diào)適：程序法層面
　一、破產(chǎn)程序中的稅收調(diào)整原則
　?。ㄒ唬嵸|(zhì)課稅原則
　?。ǘ┳顑?yōu)稅收原則
　?。ㄈ﹥?yōu)先保障債務人企業(yè)存續(xù)權(quán)的原則
　　（四）社會公共利益最大化的原則
　二、稅務機關(guān)參與破產(chǎn)程序的正當性證成
　?。ㄒ唬┢飘a(chǎn)程序的獨立性價值
　　（二）稅法研究范式的轉(zhuǎn)型
　?。ㄈ┒悇諜C關(guān)參與破產(chǎn)程序的必要性
　三、稅務機關(guān)參與破產(chǎn)程序的角色設置
　?。ㄒ唬┒悇諜C關(guān)申請債務人破產(chǎn)的權(quán)利與義務
　　（二）稅收債權(quán)的申報
　?。ㄈ┒悇諜C關(guān)參加債權(quán)人會議的資格
　?。ㄋ模┒悇諜C關(guān)破產(chǎn)重整參與權(quán)的完善
　　（五）稅務機關(guān)無權(quán)參加清算組
　?。┱魇毡Ｈ胧┑慕獬?
　?。ㄆ撸┒愂照鞴軝?quán)的限制
　　（八）稅收爭議解決機制的限制
第八章　破產(chǎn)清算程序終結(jié)后的稅務注銷登記
　一、關(guān)于破產(chǎn)清算企業(yè)稅務注銷登記的規(guī)范現(xiàn)狀
　二、我國欠稅的破產(chǎn)清算企業(yè)無法申請適用簡易注銷登記
　三、破產(chǎn)清算企業(yè)稅務注銷問題的本質(zhì)分析
　四、破產(chǎn)企業(yè)稅務登記注銷制度的問題與進一步完善方向
附件一：破產(chǎn)涉稅代表性案件
　北京碧溪溫泉飯店有限責任公司破產(chǎn)清算案
　三亞鹿回頭旅游區(qū)開發(fā)有限公司破產(chǎn)重整案
　吳忠寧燕塑料工業(yè)有限公司破產(chǎn)清算案
　中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司紹興越城支行與紹興金寶利紡織
有限公司破產(chǎn)債權(quán)糾紛案
　溫州騰旭服飾有限公司破產(chǎn)債權(quán)確認糾紛案
　北京金兆宏業(yè)投資有限公司破產(chǎn)債權(quán)確認糾紛案
　山東省建材物資總公司破產(chǎn)債權(quán)確認糾紛案
附件二：破產(chǎn)涉稅規(guī)范性文件
　國家稅務總局《關(guān)于核銷“死欠”有關(guān)問題的補充通知》
　國家稅務總局《關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)包括滯納金問題的批復》
　國家工商行政管理總局、國家稅務總局《關(guān)于清理長期停業(yè)未經(jīng)營
企業(yè)工作有關(guān)問題的通知》
　國家稅務總局《對十三屆全國人大一次會議第2304號建議的
答復》
　國家稅務總局《關(guān)于稅收征管若干事項的公告》
　國家稅務總局《關(guān)于深化“放管服”改革　更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序工作的通知》
　財政部、國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干
問題的通知》
　財政部、國家稅務總局《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策
問題的通知》
　財政部《企業(yè)破產(chǎn)清算有關(guān)會計處理規(guī)定》
　最高人民法院《關(guān)于稅務機關(guān)就破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金提起的債權(quán)確認之訴應否受理問題的批復》
　浙江省國家稅務局《關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用　推動處置“僵尸企業(yè)”的指導意見》
　國家稅務總局浙江省稅務局《關(guān)于進一步促進民營經(jīng)濟高質(zhì)量
發(fā)展的實施意見》
　國家稅務總局浙江省稅務局《關(guān)于支持破產(chǎn)便利化行動有關(guān)措施的通知》
　浙江省人民政府辦公廳《關(guān)于加快處置“僵尸企業(yè)”的若干意見》（節(jié)選）
　浙江省促進企業(yè)兼并重組工作部門聯(lián)席辦公室等《關(guān)于處置“僵尸企業(yè)”的指導意見》（節(jié)選）
　浙江省促進企業(yè)兼并重組工作部門聯(lián)席辦公室等《關(guān)于成立省級“僵尸企業(yè)”處置府院聯(lián)動機制的通知》（節(jié)選）
　浙江省經(jīng)濟和信息化委員會辦公室等《推進企業(yè)破產(chǎn)審判重點
工作及任務分工方案》（節(jié)選）
　溫州市中級人民法院、溫州市地方稅務局《關(guān)于破產(chǎn)程序和執(zhí)行
程序中有關(guān)稅費問題的會議紀要》
　溫州市中級人民法院、溫州市國家稅務局《關(guān)于破產(chǎn)程序和執(zhí)行
程序中有關(guān)稅收問題的會議紀要》
　溫州市中級人民法院、溫州市國土資源局、溫州市國家稅務局、
溫州市地方稅務局《關(guān)于營改增后司法處置不動產(chǎn)過戶問題的
會議紀要》
　溫州市人民政府辦公室《企業(yè)金融風險處置工作府院聯(lián)席會議紀要》
　溫州市中級人民法院、國家稅務總局溫州市稅務局《關(guān)于建立人民法院與稅務部門數(shù)據(jù)共享協(xié)作機制的會議紀要》
　福建省高級人民法院、福建省國家稅務局、福建省地方稅務局《關(guān)于建立法院與稅務機關(guān)執(zhí)法協(xié)作機制工作方案》
　國家稅務總局北京市稅務局《關(guān)于進一步推進破產(chǎn)便利化優(yōu)化營商環(huán)境的公告》
　上海市高級人民法院、國家稅務總局上海市稅務局《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見》
　北京市高級人民法院《企業(yè)破產(chǎn)案件審理規(guī)程》（節(jié)選）
　四川省高級人民法院《關(guān)于審理破產(chǎn)案件若干問題的解答》（節(jié)選）
　廣東省深圳市中級人民法院《破產(chǎn)案件債權(quán)審核認定指引》（節(jié)選）
　江蘇省人民政府辦公廳《關(guān)于建立企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動機制的通知》（節(jié)選）
　江蘇省高級人民法院民二庭《破產(chǎn)案件審理指南》（節(jié)選）
　南京市中級人民法院、國家稅務總局南京市稅務局《破產(chǎn)清算程序中稅收債權(quán)申報與稅收征收管理實施辦法》
　國家稅務總局南通市稅務局、江蘇省南通市中級人民法院、南通市破產(chǎn)管理人協(xié)會《企業(yè)破產(chǎn)涉稅問題處理辦法（一）》
　江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院、國家稅務總局鎮(zhèn)江市稅務局《關(guān)于
企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實施意見》
　揚州市中級人民法院、國家稅務總局揚州市稅務局《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實施意見》
　佛山市中級人民法院《關(guān)于佛山市破產(chǎn)管理人處理稅務及信用
修復問題的工作指引（試行）》
　廣州市黃埔區(qū)人民法院、國家稅務總局廣州市黃埔區(qū)稅務局（國家稅務總局廣州開發(fā)區(qū)稅務局）《關(guān)于破產(chǎn)程序中有關(guān)稅務問題
處理的會議紀要》
　柳州市人民政府、柳州市中級人民法院《關(guān)于破產(chǎn)程序中有關(guān)稅務問題處理的指導意見》
　遼寧省大連市中級人民法院、國家稅務總局大連市稅務局《關(guān)于
優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)處置過程中涉稅事項辦理的意見》
后　記