公司稅法：結(jié)構(gòu)、政策與實踐

目錄

導(dǎo)論

第1章對公司獲取的所得征稅

1.1公司的確認(rèn)和分類

1.1.1公司的確認(rèn)
1.1.2公司分類
1.1.3探討公司與其所有人或控制人的關(guān)系
1.1.4所有權(quán)和控制權(quán)集中的應(yīng)對
1.1.5依據(jù)公司的所有人和控制人劃分公司

1.2公司稅稅基

1.2.1一般規(guī)則
1.2.2公司身份的強(qiáng)化：轉(zhuǎn)讓定價
1.2.3公司身份的弱化：公司集團(tuán)
1.2.4公司身份的弱化：其他關(guān)聯(lián)公司
1.2.5與個人所得稅的聯(lián)結(jié)

1.3稅務(wù)處理

1.3.1選擇納稅主體
1.3.2對公司征稅
1.3.3對所有人和控制人征稅

第2章對分配的公司所得征稅

2.1劃分對公司的權(quán)利

2.1.1識別與公司利潤有關(guān)的社員權(quán)
2.1.2混合融資工具
2.1.3超額債務(wù)
2.1.4融合和分割

2.2識別分配

2.2.1股息的基本特征
2.2.2截取公司利潤：隱藏性利潤分配

2.3公司所得的雙重屬性

2.3.1經(jīng)濟(jì)性雙重征稅：古典稅制
2.3.2公司所得是否應(yīng)當(dāng)重復(fù)征稅

2.4股息減免

2.4.1股息減免的可行方法及其考量因素
2.4.2公司層面的股息減免制度
2.4.3股東層面的股息減免制度

2.5公司稅與股東稅的協(xié)調(diào)

2.5.1記錄公司稅的處理
2.5.2歸屬為留存利潤還是分配利潤：順序規(guī)則

第3章國際視角下的公司所得稅

3.1居民公司

3.1.1境外所得/居民股東：情形 2
3.1.2境內(nèi)所得/非居民股東：情形3
3.1.3境外所得/非居民股東：情形 4

3.2非居民公司

3.2.1境內(nèi)所得/非居民股東：情形5
3.2.2境外所得/居民股東：情形6
3.2.3境內(nèi)所得/居民股東：情形7

3.3減免的程度：適用誰的公司稅制

第4章股份權(quán)益的產(chǎn)生

4.1股份的發(fā)行

4.1.1用以換取現(xiàn)金
4.1.2用以換取非業(yè)務(wù)資產(chǎn)

4.2業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓：設(shè)立業(yè)務(wù)

第5章股份權(quán)益的轉(zhuǎn)讓

5.1股東層面的稅收后果

5.1.1可替代性資產(chǎn)：識別股份
5.1.2影響稅務(wù)處理的因素
5.1.3股份處置利得的稅務(wù)處理
5.1.4國際問題

5.2公司層面的稅收后果

5.2.1定義“充分變更”
5.2.2對間接轉(zhuǎn)讓利得和虧損的限制
5.2.3其他公司稅收屬性的結(jié)轉(zhuǎn)限制
5.2.4脫離公司集團(tuán)

5.3轉(zhuǎn)讓股份與轉(zhuǎn)讓公司業(yè)務(wù)

第6章股份權(quán)益的終止

6.1股份的部分終止

6.1.1資本返還
6.1.2資本注銷

6.2只終止股份：股份贖回與股份回購

6.2.1股份贖回
6.2.2股份回購

6.3公司終止：清算與相關(guān)程序

6.3.1公司層面的稅收后果
6.3.2股東層面的稅收后果

第7章股份權(quán)益的變動

7.1同一公司內(nèi)部

7.1.1替換
7.1.2拆分：以紅利股為重點
7.1.3合并

7.2多于一個公司

7.2.1合并
7.2.2分立

第8章股息剝離、資本剝離、價值轉(zhuǎn)移

8.1將股息轉(zhuǎn)化為資本：僅涉及股份處置

8.1.1股息的處置
8.1.2轉(zhuǎn)讓帶息股份

8.2資本的重新定性：先轉(zhuǎn)移價值再處置股份

8.2.1直接價值轉(zhuǎn)移
8.2.2間接價值轉(zhuǎn)移

8.3處置、價值轉(zhuǎn)移、再處置：股份出借、回購與完全剝離

8.3.1股份出借與股份回購協(xié)議
8.3.2完全剝離