私募基金會計和稅務(wù)：問題研究 實務(wù)操作 案例解析

第一篇　增值稅篇
專題1?? 私募基金：三個層面的增值稅問題??
1.基金管理人收取的管理費如何繳納增值稅??
2.投資環(huán)節(jié)收益如何繳納增值稅??
3.運營環(huán)節(jié)收益如何繳納增值稅??
專題 2?? 私募基金自身層面是否需要辦理增值稅一般納稅人登記??
1.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》及配套政策主要規(guī)定??
2.關(guān)于私募基金辦理增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人登記管理的六點理解??
【延伸閱讀】
關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅的三個重要政策及官方解讀??
專題3?? 我國契約型私募基金增值稅的六個重要問題探討??
1.契約型私募基金到底誰才是增值稅納稅主體??
2.契約型私募基金運營環(huán)節(jié)涉及的增值稅問題有哪些??
3.契約型私募基金運營環(huán)節(jié)如何開具發(fā)票??
4.契約型私募基金享受哪些增值稅稅收優(yōu)惠??
5.契約型私募基金增值稅在過渡時期存在哪些銜接問題??
6.契約型私募基金如何進行增值稅納稅申報??
專題4??“貸款服務(wù)”的增值稅繳納以及保本性質(zhì)的判斷??
1.國家層面的稅收政策??
2.部分地方關(guān)于如何判斷保本性質(zhì)的規(guī)定??
3.保本性質(zhì)認(rèn)定的幾個注意事項??
4.其他爭議問題：交易所之間的買入返售業(yè)務(wù)，是否適用金融同業(yè)往來政策??
【延伸閱讀】
營改增前，中國人壽優(yōu)先分配的稅務(wù)處理??
專題5?? “金融商品轉(zhuǎn)讓”項目如何繳納增值稅??
專題6?? 新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納增值稅??
專題7?? 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定??
1.基本規(guī)定??
2.疑難問題探討??
專題8?? 從案例看三種常見情形的限售股轉(zhuǎn)讓買入價確定及相關(guān)增值稅問題剖析??
1.案例資料??
2.相關(guān)財稅政策依據(jù)及詳細(xì)分析??
3.案例分析??
專題9?? 限售股轉(zhuǎn)讓買入價的確定規(guī)則??
1.限售股轉(zhuǎn)讓買入價確定的現(xiàn)行規(guī)則及評述??
2.對31號公告中關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓買入價確定規(guī)定的深度解析??
3.限售股轉(zhuǎn)讓買入價確定亟待明確的其他情形??
4.限售股、非限售股買入價確定規(guī)則小結(jié)??
【延伸閱讀】
限售股買入價的最新規(guī)定??
專題10?? 限售股減持案例引發(fā)的涉稅熱點問題探討??
1.案例資料及三個爭議點??
2.案例觀點再探討??
專題11?? 債權(quán)/收益權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅問題初步探討及政策建議??
1.債權(quán)/收益權(quán)轉(zhuǎn)讓的會計屬性是什么
2.債權(quán)/收益權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收益，如何繳納增值稅??
3.債權(quán)/收益權(quán)轉(zhuǎn)讓可否按照“貸款服務(wù)”或“金融商品轉(zhuǎn)讓”項目繳納增值稅??
4.政策建議與風(fēng)險提示??
專題12?? 債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓“雙重征稅”問題案例解析??
1.案例資料??
2.兩個爭議問題探討??
3.進一步探討：如果債權(quán)收益權(quán)的基礎(chǔ)資產(chǎn)是不良資產(chǎn)該怎么辦??
【延伸閱讀】
“關(guān)于應(yīng)收賬款債權(quán)受讓方收回應(yīng)收賬款產(chǎn)生溢價如何處理”的地方口徑??
第二篇　所得稅篇
專題13?? 合伙企業(yè)所得稅稅收政策的前世與今生??
【延伸閱讀】
合伙企業(yè)相關(guān)的重要財稅政策（所得稅篇）??
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知??
關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定??
國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知??
專題14?? 合伙制私募基金的自然人合伙人取得經(jīng)營所得時的個人所得稅繳納??
1.從“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”到“經(jīng)營所得”??
2.“經(jīng)營所得”應(yīng)納稅所得額的計算??
3.“經(jīng)營所得”的適用稅率調(diào)整及稅負(fù)??
4.個人取得經(jīng)營所得的納稅申報??
【延伸閱讀】
國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2018年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見??
個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）??
個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）??
個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）??
專題15?? 合伙型私募基金自然人合伙人的個人所得稅繳納??
1.過渡時期，自然人合伙人如何繳納個稅——基于財稅〔2018〕98號文第二條的理解??
2.自然人合伙人的個人所得稅年度匯算清繳案例分析??
專題16?? 從案例看有限合伙制私募基金的法人合伙人企業(yè)所得稅重大風(fēng)險識別??
1.案例資料??
2.“先分后稅”原則的基本理解與剖析??
3.法人合伙人企業(yè)所得稅蘊藏的六大風(fēng)險??
專題17?? 自然人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的個人所得稅繳納??
1.剪不斷、理還亂的應(yīng)稅項目爭議??
2.自然人持有合伙企業(yè)份額的資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是否需要動態(tài)調(diào)整??
3.自然人轉(zhuǎn)讓合伙份額的納稅地點和申報方式??
專題18?? 送轉(zhuǎn)股的“稅是稅非”：合伙性質(zhì)與契約性質(zhì)投資者的困境分析??
1.資本市場“新寵”（合伙性質(zhì)與契約性質(zhì)投資者）在送轉(zhuǎn)股中面臨的稅務(wù)困境??
2.針對盈余公積與未分配利潤等留存收益轉(zhuǎn)增實收資本/股本，普通法人投資者是否需要墊高資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)??
3.針對資本公積（包括資本溢價/股票溢價、其他資本公積）轉(zhuǎn)增實收資本/股本，自然人投資者是否需要繳納個人所得稅??
4.合伙性質(zhì)投資者如何處理其合伙人層面的企業(yè)/個人所得稅??
5.契約性質(zhì)的投資者取得股息紅利的困境在哪里??
專題19?? 資本公積轉(zhuǎn)增股本，合伙制私募基金合伙人的所得稅繳納案例解析??
1.案例資料??
2.案例涉稅問題剖析??
專題20?? 合伙制私募基金對外股權(quán)轉(zhuǎn)讓，自然人合伙人按20%稅率納稅的“針鋒相對”??
1.基本規(guī)定：自然人合伙人按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅??
2.地方政策按照20%稅率征稅屢見不鮮，如何應(yīng)對??
3.財稅〔2019〕8號文：千呼萬喚始出來，誰家歡喜誰家愁??
專題21?? 合伙制私募基金取得利息、股息、紅利所得，自然人按20%稅率納稅的實務(wù)困境??
【延伸閱讀】
自然人合伙企業(yè)取得股票分紅如何繳納個人所得稅??
專題22?? 合伙企業(yè)的公益捐贈支出如何稅前扣除??
【延伸閱讀】
個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表??
專題23?? 通過案例探討合伙企業(yè)“先分后稅”的五個疑難問題??
1.合伙企業(yè)層面能否跨項目、跨年度混合抵扣??
2.合伙企業(yè)“嵌套”情形下，合伙人如何繳稅??
3.合伙企業(yè)“嵌套”情形下，合伙人如何確定納稅地點??
4.靈活的分配順序和分配比例下，合伙企業(yè)合伙人如何繳稅??
5.“合伙企業(yè)層面虧損+優(yōu)先分配合伙人盈利”的特殊情況下，如何納稅??
專題24?? 合伙企業(yè)虧損彌補的五個注意事項
1.合伙企業(yè)本身是一個會計主體??
2.投資者的異質(zhì)性可能影響虧損彌補方式??
3.合伙企業(yè)虧損彌補時間??
4.合伙企業(yè)虧損彌補不足的處理??
5.合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)虧損跨年彌補受到限制??
第三篇　稅收優(yōu)惠篇
專題25?? 通過案例了解，項目公司分配股息紅利，合伙人能否享受稅收優(yōu)惠??
1.案例資料??
2.法人投資者能否享受“直接投資”稅收優(yōu)惠??
3.自然人投資者能否享受差異化個稅稅收優(yōu)惠政策??
4.合伙制私募投資基金能否比照證券投資基金享受稅收優(yōu)惠??
5.合伙制私募投資基金取得貨幣基金分紅時如何處理??
專題26?? 關(guān)于私募基金的三個稅收優(yōu)惠政策討論
1.證券投資基金是否包括私募投資基金??
2.金融同業(yè)的稅收優(yōu)惠能否套用到金融企業(yè)作為管理人的資管產(chǎn)品上??
3.合伙制創(chuàng)業(yè)投資基金稅收優(yōu)惠政策??241
專題27?? 創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠：歷史演進、政策釋疑與涉稅要點??
1.創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的歷史演進??
2.創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的政策釋疑與涉稅要點??
3.天使投資個人：政策釋疑與涉稅要點??
專題28?? 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠：法人合伙人合并計算可抵扣投資額的八個關(guān)鍵風(fēng)險點??
專題29?? 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠：自然人合伙人的十個涉稅風(fēng)險提示??
專題30?? 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)自然人合伙人稅收優(yōu)惠：單一基金核算與年度整體核算??
1.財稅〔2019〕8號文的主要內(nèi)容及條款剖析??
2.執(zhí)行財稅〔2019〕8號文的四個注意事項及其風(fēng)險提示??
專題31?? 企業(yè)集團資金管理的增值稅優(yōu)惠政策能否適用于合伙制私募基金??
1.集團企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策??
2.集團內(nèi)部無償拆借行為的稅收優(yōu)惠政策及適用性點評??
專題32?? 股權(quán)投資基金的地方優(yōu)惠政策匯編（部分）??
第四篇　會計處理篇
專題33?? 私募基金投資者層面的會計處理??
1.上市公司對并購基金構(gòu)成控制的情形??
2.上市公司對并購基金構(gòu)成重大影響或共同控制的情形??
3.上市公司對并購基金不構(gòu)成控制、共同控制或重大影響的情形??
4.小結(jié)：會計處理建議??
專題34?? 合伙制私募投資基金層面的會計處理探討??
1.投資者出資環(huán)節(jié)的會計處理??
2.合伙制私募基金運營環(huán)節(jié)的會計處理??
專題35?? 私募投資基金層面對外項目投資的會計處理建議??
1.權(quán)益類投資，金融工具準(zhǔn)則和長期股權(quán)投資準(zhǔn)則的適用??
2. 2017年新金融工具準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定及私募基金注意事項??
3.基金對外投資同一支股票，同時存在限售股和普通股的處理建議??
【延伸閱讀】
私募投資基金非上市股權(quán)投資估值指引（試行）??
專題36?? 私募投資基金層面如何有效解決稅會差異??
專題37?? 基金管理人收取管理費時，如何進行會計處理??
第五篇　綜合篇
專題38?? 合伙制私募基金涉及印花稅的三個核心問題??
1.合伙制私募基金合伙人投入資本是否需要繳納印花稅??
2.轉(zhuǎn)讓合伙制私募基金份額是否需要繳納印花稅??
3.合伙制私募基金獲得或轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)是否需要繳納印花稅??
專題39?? 私募基金分配收益時，代扣代繳個人所得稅的三個問題??
1.契約型私募基金向投資者分配收益時，投資人如何繳納所得稅??
2.“資管產(chǎn)品+合伙私募基金”雙層架構(gòu)下，自然人如何繳納個人所得稅??
3.合伙型或契約型私募基金受讓自然人老股東“舊股”時，是否需要扣繳個人所得稅??
專題40?? 通過案例探討股票收益權(quán)互換的會計和稅務(wù)處理
1.案例資料??
2.股票收益權(quán)互換的會計處理和稅務(wù)處理探討??
專題41?? 股權(quán)代持涉稅問題探討：法律形式or商業(yè)實質(zhì)??
1.案例資料??
2.股權(quán)代持的法律效力??
3.升華基金轉(zhuǎn)讓項目公司10%股權(quán)，是否需要納稅??
4.云頂公司轉(zhuǎn)讓黃厝項目公司50%股權(quán)（包括代持10%股權(quán)），如何納稅??
專題42?? 涉外基金享受稅收協(xié)定待遇問題釋疑??
專題43?? 個人轉(zhuǎn)讓新三板股票的財稅處理??
1.個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司的股票是否需要繳納個人所得稅??
2.新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納印花稅??
專題44?? 股份回購的會計與稅務(wù)處理??
1.《公司法》修改涉及股份回購的主要內(nèi)容??
2.股份回購的會計和稅務(wù)處理：投資方視角??
3.股份回購的會計和稅務(wù)處理：被投資方視角??
附　錄
關(guān)于規(guī)范金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見??
關(guān)于印發(fā)《全國法院民商事審判工作會議紀(jì)要》的通知??