一般反避稅制度法律問題研究

目錄
導論
一、選題意義與國內外研究現狀述評
二、研究思路與主要內容
（一）研究思路
（二）主要內容
三、研究方法與創(chuàng)新之處
（一）研究方法
（二）創(chuàng)新之處
第一篇一般反避稅條款的適用及其限度
第一章稅法形式無價值之檢討——兼論實質課稅原則的功能與定位
一、紛紛擾擾的實質課稅原則：形式與實質之爭的三個面向
二、抽象稅收構成要件確立的形式與實質
（一）基于有限建構性判準的實質重于形式？
（二）與民商法調整后果相聯(lián)結的抽象稅收構成要件
三、稅法文本解釋的形式與實質
（一）避稅壓力下的稅法形式解釋之殤
（二）稅法真意之探求與遵從：基于目的的實質解釋真的可行？
（三）稅收法定主義之下的實質解釋之限度：可以信賴的稅法文本
四、應稅事實判斷的形式抑或實質？
（一）交易實質的探究：常態(tài)還是例外
（二）交易實質探究的前提——形式與實質的背離？
五、代結語：應受尊重的形式與實質課稅之限度
第二章一般反避稅條款適用要件的審思與確立
一、《企業(yè)所得稅法》一般反避稅制度的規(guī)則沖突
二、作為認定避稅安排構成要件的合理商業(yè)目的與經濟實質
（一）合理商業(yè)目的與經濟實質：一個要件還是兩個要件
（二）合理商業(yè)目的與經濟實質：擇一要件還是并存要件
三、合理商業(yè)目的要件的判定與適用
（一）“商業(yè)目的”的判定
（二）何為“合理”？
四、經濟實質要件的基本判斷
五、結語
第二篇反避稅調查程序中的事實調查機制
第三章反避稅調查程序的舉證責任分配：現行法的厘清與建構
一、“形似”的反避稅調查舉證責任規(guī)則：現行法的誤讀
二、反避稅調查程序下的舉證責任存否之爭及其射程范圍的限定
（一）基于稅務機關的職權調查的舉證責任存否之爭
（二）反避稅調查程序中的爭議屬性與舉證責任的射程范圍
三、反避稅調查程序的舉證責任分配：基于法律要件分類說
（一）稅收征管程序中舉證責任分配的一般規(guī)則
（二）特別納稅調整程序下真的需要“特殊”的舉證責任規(guī)范？
四、稅務機關證明“避稅安排”之程度
五、結語
第四章反避稅調查程序中的納稅人協(xié)力義務
一、反避稅調查程序中的納稅人證據提供及其屬性之爭
二、“征納共同體”的形成——納稅人反避稅調查證據提供之必要
（一）稅務機關反避稅調查之現實障礙
（二）納稅人提供系爭交易事實的課稅資料之必要
三、反避稅調查程序中納稅人證據提供義務的法理解析
（一）納稅人的證據提供：法律屬性之辨析
（二）反避稅調查程序下納稅人的“限定事案解明義務”
四、反避稅調查程序下納稅人協(xié)力義務的履行
（一）納稅人反避稅調查的協(xié)力義務的正當履行
（二）納稅人協(xié)力的拒絕與履行強制
第五章第三方協(xié)力反避稅機制——以金融機構為例
一、第三方緣何協(xié)力“反避稅”？
二、第三方協(xié)力“反避稅”的義務內容
（一）確定第三方協(xié)力提供的“反避稅”資料的考量因素
（二）第三方提供的信息的確定標準
三、第三方協(xié)力“反避稅”的基本方式
（一）第三方自動報送信息機制
（二）基于稅務機關請求的信息提供
（三）基于稅務機關現場檢查的協(xié)力
四、第三方協(xié)力“反避稅”的基本限制
（一）目的明確性原則
（二）必要性原則
五、提供信息的第三方與所涉納稅人的權利保護
（一）協(xié)力的第三方的權利保護
（二）協(xié)力事項所涉納稅人的權利保護
第三篇反避稅調查程序中的證明責任減輕機制
第六章納稅人反避稅調查協(xié)力義務的違反及其救濟機制
一、反避稅調查協(xié)力義務的違反樣態(tài)
二、納稅人違反反避稅調查協(xié)力義務的“可責性”
三、納稅人違反協(xié)力義務的法律后果的“法定”與“裁量”
四、確定稅收協(xié)力義務違反的法律后果的考量因素
五、稅收協(xié)力義務違反的法律后果與救濟方式
第七章反避稅調查程序中的稅收核定：質疑與反思
一、證據法意義上稅收核定：制度屬性的探究
二、反避稅調查程序中經濟實質的稅收核定：一項危險的權力
三、避稅安排的稅收核定：誤入歧途的適用
（一）反避稅調查事實查明的爭議焦點：應稅事實的法律形式還是經濟實質
（二）稅收核定范圍的限定
（三）反避稅調查的核定誤用
四、難以遏制的反避稅調整的任性：稅收核定實施機制之殤
（一）過于寬松的核定適用要件
（二）核定程序規(guī)則的缺失
五、反避稅調查程序中納稅人協(xié)力拒絕的救濟
（一）稅收核定在特別納稅調整的適用限度
（二）“合理商業(yè)目的”的表見證明作為救濟方式的確立
六、結語
第八章不可承受之重：稅收核定的反避稅功能之反思
一、稅收核定中的異類：偏低的計稅依據的“核定”抑或“確定”
二、計稅依據偏低的稅收核定的適用：不以協(xié)力義務違反為前提？
（一）計稅依據偏低的申報：無協(xié)力義務的違反
（二）稅收核定的適用前提：協(xié)力義務的違反
三、稅收核定與反避稅的稅額調整之辨——被誤用的稅收核定？
（一）稅額的核定與反避稅調整之辨：證據法上的考量
（二）“偏低的計稅依據”重作調整之目標與稅收核定的沖突
（三）稅收核定的反避稅調整之不能
四、稅收核定的程序之殤——難以遏制的“征稅權”任性
五、結語：回歸正途的稅收核定
第四篇避稅行為的懲罰與救濟機制
第九章避稅行為責與罰的迷思與澄清
一、灰色地帶中的避稅：罰與不罰之爭
二、避稅制裁目的源考與我國效仿之緩行：以美國為例的考察
（一）以制裁金增加財政收入
（二）反避稅制裁的阻嚇與預防目的
三、避稅交易的不法性之惑
（一）避稅安排的社會危害性之辨
（二）避稅行為的違法性考察
四、反避稅爭議之焦點與可非難性之判定
（一）避稅行為之不法與納稅人之期待可能性
（二）不確定的反避稅規(guī)則與納稅人之違法性認識
五、代結語：避稅者罰與不罰之選擇——制裁的謙抑
第十章反避稅案件司法審查節(jié)制的迷思與澄清
一、反避稅案件中的司法節(jié)制：正途還是迷思
（一）“德發(fā)公司案”——專業(yè)判斷的尊重
（二）“兒童投資主基金案”——規(guī)范授權下的裁量尊重
二、司法謙抑：因反避稅條款下的不確定概念而生？
（一）包含不確定概念的反避稅條款與稅務機關的裁量
（二）基于不確定法律概念證成的司法尊重
三、反避稅案件可審查性的確立——不確定概念審查的司法克制的厘清
（一）作為例外的司法尊重
（二）反避稅條款下的不確定概念阻卻司法審查的不足
四、反避稅案件的司法審查強度與范圍
五、結語
參考文獻
代后記：稅法研究的初心與回歸