審計(jì)學(xué)（第二版）

章  審計(jì)概論  1
節(jié)  審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展  2
一、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)  2
二、西方審計(jì)的起源與發(fā)展  2
三、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展  5
第二節(jié)  審計(jì)的性質(zhì)  8
一、審計(jì)的概念  8
二、審計(jì)業(yè)務(wù)要素  8
三、審計(jì)的特征  9
四、審計(jì)的職能  9
第三節(jié)  審計(jì)分類  10
一、按審計(jì)主體分類  10
二、按審計(jì)目的和內(nèi)容分類  12
習(xí)題  12
第二章  注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系  14
節(jié)  注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則  15
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義及其作用  15
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)范圍  16
三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系  16
第二節(jié)  審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范  17
一、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的含義  17
二、職業(yè)道德基本原則  18
三、職業(yè)道德概念框架  21
四、專業(yè)服務(wù)委托  23
五、收費(fèi)  23
六、專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷  24
七、利益沖突  25
八、應(yīng)客戶要求提供第二次意見  25
九、禮品和款待  26
第三節(jié)  審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求  27
一、基本要求  27
二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所  27
三、經(jīng)濟(jì)利益  28
四、貸款與擔(dān)保  29
五、商業(yè)關(guān)系  30
六、家庭和私人關(guān)系  31
七、與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系  32
第四節(jié)  審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則  32
一、審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)和要素  32
二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制體系  33
第五節(jié)  審計(jì)人員的法律責(zé)任  35
一、法律責(zé)任與變化中的法律環(huán)境  35
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因  36
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類  38
四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟
的措施  38
習(xí)題  39
第三章  審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程  42
節(jié)  審計(jì)總體目標(biāo)  43
一、審計(jì)目標(biāo)的決定因素  43
二、審計(jì)目標(biāo)的歷史演變  43
三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)  44
第二節(jié)  具體審計(jì)目標(biāo)  46
一、認(rèn)定  46
二、具體審計(jì)目標(biāo)  47
三、認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序的關(guān)系  49
第三節(jié)  審計(jì)過(guò)程  49
一、審計(jì)過(guò)程的含義  49
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的過(guò)程  50
習(xí)題  51
第四章  審計(jì)計(jì)劃  53
節(jié)  初步業(yè)務(wù)活動(dòng)  54
一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的  54
二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容  54
三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書  55
第二節(jié)  總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃  57
一、審計(jì)計(jì)劃的含義及作用  57
二、總體審計(jì)策略  58
三、具體審計(jì)計(jì)劃  59
四、審計(jì)計(jì)劃的修改與記錄  60
第三節(jié)  審計(jì)重要性  60
一、重要性的含義  60
二、重要性水平的確定  61
三、實(shí)際執(zhí)行的重要性  64
四、在審計(jì)過(guò)程中修改重要性  65
五、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的錯(cuò)報(bào)  65
第四節(jié)  審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)  68
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義  68
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素  68
三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其運(yùn)用  69
四、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系  72
習(xí)題  72
第五章  審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿  75
節(jié)  審計(jì)證據(jù)  76
一、審計(jì)證據(jù)的含義  76
二、審計(jì)證據(jù)的類型  76
三、審計(jì)證據(jù)的特征  77
第二節(jié)  審計(jì)證據(jù)的獲取程序與方法  81
一、審計(jì)取證的一般方法  81
二、審計(jì)取證的技術(shù)方法  81
三、信息生成和存儲(chǔ)方式對(duì)審計(jì)程序的影響  87
第三節(jié)  審計(jì)工作底稿  87
一、審計(jì)工作底稿的含義及其作用  87
二、審計(jì)工作底稿的性質(zhì)  88
三、審計(jì)工作底稿的編制  89
四、審計(jì)工作底稿的歸檔與保管  91
五、審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿的變更  93
六、審計(jì)工作底稿的復(fù)核  93
習(xí)題  94
第六章  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估  96
節(jié)  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述  97
一、審計(jì)模式的演變  97
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)  98
三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用  99
四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序  99
五、項(xiàng)目組內(nèi)部討論  102
第二節(jié)  了解被審計(jì)單位及其環(huán)境  102
一、了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和
監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素  103
二、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)  104
三、了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和
運(yùn)用  106
四、了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)  107
五、了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和
評(píng)價(jià)  108
第三節(jié)  了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制  109
一、內(nèi)部控制的含義及其作用  109
二、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素  110
三、內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計(jì)的關(guān)系  113
四、內(nèi)部控制的局限性  113
五、了解內(nèi)部控制的程序及其步驟  114
六、需要調(diào)查了解內(nèi)部控制的內(nèi)容  115
七、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估  117
第四節(jié)  評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  117
一、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序  118
二、識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  118
三、識(shí)別特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  119
四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的修正  121
習(xí)題  123
第七章  風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)  125
節(jié)  針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
的總體應(yīng)對(duì)措施  126
一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)
措施  126
二、增加程序不可預(yù)見性的基本方法  127
三、總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的
總體審計(jì)方案的影響  128
 
第二節(jié)  針對(duì)財(cái)務(wù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
的進(jìn)一步審計(jì)程序  128
一、進(jìn)一步審計(jì)程序的含義  128
二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)  129
三、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間  130
四、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍  131
第三節(jié)  控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序  131
一、控制測(cè)試  131
二、實(shí)質(zhì)性程序  135
三、控制測(cè)試結(jié)果與實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┙Y(jié)果的
相互影響  137
習(xí)題  137
第八章  審計(jì)抽樣  140
節(jié)  審計(jì)抽樣概述  141
一、審計(jì)抽樣的含義和特征  141
二、審計(jì)抽樣的種類  141
三、審計(jì)抽樣的適用情形  142
第二節(jié)  樣本的設(shè)計(jì)、選取及抽樣結(jié)果的
評(píng)價(jià)  143
一、樣本的設(shè)計(jì)  143
二、樣本的選取  146
三、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)  147
第三節(jié)  審計(jì)抽樣的應(yīng)用  149
一、審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用  149
二、審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中的運(yùn)用  154
習(xí)題  159
第九章  審計(jì)報(bào)告  161
節(jié)  審計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作  162
一、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)  162
二、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)  162
三、獲取管理層聲明  163
四、執(zhí)行分析程序  164
五、完成質(zhì)量控制復(fù)核  164
六、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果  165
七、與治理層溝通  165
八、評(píng)價(jià)獨(dú)立性和道德問(wèn)題  167
第二節(jié)  審計(jì)報(bào)告概述  167
一、審計(jì)報(bào)告模式的發(fā)展沿革  167
二、審計(jì)報(bào)告的作用  168
三、審計(jì)報(bào)告的種類  169
四、審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容  169
五、在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)  172
六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任  175
第三節(jié)  審計(jì)報(bào)告基本類型  176
一、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告  176
二、非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告  179
三、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段  186
四、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段  188
習(xí)題  190
第十章  銷售與收款循環(huán)審計(jì)  192
節(jié)  銷售與收款循環(huán)概述  193
一、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄  193
二、銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)  194 第二節(jié)  交易的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序  196
一、概述  196
二、銷售交易的內(nèi)部控制  197
三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  198
四、銷售交易的控制測(cè)試  201
五、銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序  202
第三節(jié)  營(yíng)業(yè)收入審計(jì)  204
一、營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)  204
二、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序  204
第四節(jié)  應(yīng)收賬款審計(jì)  207
一、應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)  207
二、應(yīng)收賬款-賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序  207
三、應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序  213
習(xí)題  215
第十一章  采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)  217
節(jié)  采購(gòu)與付款循環(huán)概述  218
一、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄  218
二、采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)  218
第二節(jié)  控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性
程序  220
一、采購(gòu)交易、付款交易的內(nèi)部控制  220
二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制  222
三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  223
四、控制測(cè)試  224
五、交易的實(shí)質(zhì)性程序  224
第三節(jié)  應(yīng)付賬款審計(jì)  225
一、應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)  225
二、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序  225
第四節(jié)  固定資產(chǎn)審計(jì)  228
一、固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)  228
二、固定資產(chǎn)-賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序  228
三、固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序  231
四、固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性
程序  233
習(xí)題  234
第十二章  存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)  236
節(jié)  存貨與生產(chǎn)循環(huán)概述  237
一、存貨與生產(chǎn)循環(huán)涉及的有關(guān)憑證和
記錄  237
二、存貨與生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)  238
第二節(jié)  存貨與生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及
控制測(cè)試  239
一、存貨與生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制  239
二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  241
三、控制測(cè)試  242
第三節(jié)  生產(chǎn)成本及營(yíng)業(yè)成本審計(jì)  242
一、生產(chǎn)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試  242
二、營(yíng)業(yè)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試  244
第四節(jié)  存貨審計(jì)  244
一、存貨監(jiān)盤  245
二、存貨質(zhì)量審計(jì)  248
三、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試  248
四、存貨截止測(cè)試  248
五、存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映或披露的恰
當(dāng)性  249
第五節(jié)  應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)  250
一、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)  250
二、應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序  250
習(xí)題  251
第十三章  籌資與投資循環(huán)審計(jì)  254
節(jié)  籌資與投資循環(huán)概述  255
一、籌資與投資涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)
記錄  255
二、籌資和投資的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)  256
第二節(jié)  籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試和
實(shí)質(zhì)性測(cè)試  256
一、籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試
概述  256
二、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試
概述  258
第三節(jié)  籌資相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)  261
一、負(fù)債的具體相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)  261
二、所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)  263
第四節(jié)  投資相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)  267
一、交易性金融資產(chǎn)審計(jì)  267
二、可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)  268
三、持有至到期投資審計(jì)  269
四、長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)  269
五、投資性房地產(chǎn)審計(jì)  270
六、應(yīng)收利息審計(jì)  271
七、投資收益審計(jì)  272
八、應(yīng)收股利審計(jì)  272
九、交易性金融負(fù)債審計(jì)  273
習(xí)題  273
第十四章  貨幣資金審計(jì)  276
節(jié)  貨幣資金審計(jì)概述  277
―、貨幣資金與各交易循環(huán)  277
二、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄  277
三、貨幣資金內(nèi)部控制概述  278
四、與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  279
五、控制測(cè)試與主要的實(shí)質(zhì)性程序  280
第二節(jié)  庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)  281
一、審計(jì)目標(biāo)  281
二、庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制測(cè)試  281
三、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序  282
第三節(jié)  銀行存款審計(jì)  284
一、審計(jì)目標(biāo)  284
二、銀行存款內(nèi)部控制測(cè)試  284
三、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序  285
第四節(jié)  其他貨幣資金審計(jì)  291
一、審計(jì)目標(biāo)  291
二、其他貨幣資金的控制測(cè)試  291
三、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序  292
習(xí)題  293
第十五章  特殊事項(xiàng)審計(jì)  296
節(jié)  期初余額審計(jì)  297
一、期初余額的含義  297
二、期初余額的審計(jì)目標(biāo)  298
三、期初余額的一般審計(jì)程序  298
四、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告  300
第二節(jié)  期后事項(xiàng)審計(jì)  301
一、期后事項(xiàng)的概念和種類  301
二、財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)  303
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表
報(bào)出日前知悉的事實(shí)  304
四、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)  305
第三節(jié)  或有事項(xiàng)審計(jì)  306
一、或有事項(xiàng)的概念  306
二、或有事項(xiàng)的種類  306
三、或有事項(xiàng)的一般審計(jì)程序  307
四、獲取律師聲明  307
第四節(jié)  持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)  308
一、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任  308
二、計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序  308
三、評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的
評(píng)估  310
四、超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況  310
五、進(jìn)一步審計(jì)程序  311
六、審計(jì)結(jié)論  312
七、對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響  312
八、與治理層的溝通  317
第五節(jié)  關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)  318
一、關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易  318
二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作  319
三、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  321
四、針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施  321
五、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理和披露  322
六、其他相關(guān)審計(jì)程序  323
第六節(jié)  會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)  323
一、會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)  323
二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)  324
三、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  328
四、應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  329
五、實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別
風(fēng)險(xiǎn)  333
六、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)  334
七、其他相關(guān)審計(jì)程序  335
習(xí)題  336
第十六章  企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)  339
節(jié)　企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的含義及
業(yè)務(wù)承接  340
一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的含義及范圍  340
二、內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)承接  341
第二節(jié)  計(jì)劃審計(jì)工作  342
一、計(jì)劃審計(jì)工作應(yīng)考慮的事項(xiàng)  342
二、制定總體審計(jì)策略  342
三、具體審計(jì)計(jì)劃  343
四、對(duì)應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮  343
第三節(jié)  實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作  343
一、自上而下的方法  343
二、測(cè)試控制的有效性  346
第四節(jié)  內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)  349
一、內(nèi)部控制缺陷的分類  349
二、評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度  350
三、表明可能存在重大缺陷的跡象  351
四、被審計(jì)單位對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行
整改  351
第五節(jié)  完成內(nèi)部控制審計(jì)工作  352
一、形成審計(jì)意見  352
二、獲取書面聲明  352
三、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的要素  352
四、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型  353
五、考慮期后事項(xiàng)的影響  357
六、注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷  357
習(xí)題  358
附錄  課后習(xí)題答案  360 參考文獻(xiàn)