企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防控

第1章  收入 1.1應(yīng)稅收入 1.2銷售收入確認(rèn) 1.2.1收入確認(rèn)原則 1.2.2收入確認(rèn)時(shí)間 1.3提供勞務(wù)收入確認(rèn) 1.3.1收入確認(rèn)原則 1.3.2收入確認(rèn)方法 1.3.3特殊勞務(wù)收入確認(rèn) 1.4權(quán)責(zé)發(fā)生制 1.5權(quán)責(zé)發(fā)生制的例外 1.5.1租金收入 1.5.2利息收入 1.5.3特許權(quán)使用費(fèi)收入 1.6其他銷售方式 1.6.1商業(yè)折扣 1.6.1.1會計(jì)處理 1.6.1.2稅務(wù)處理 1.6.2現(xiàn)金折扣（銷售折扣） 1.6.2.1會計(jì)處理 1.6.2.2稅務(wù)處理 1.6.3委托代銷 1.6.3.1視同買斷 1.6.3.2收取手續(xù)費(fèi) 1.6.3.3稅務(wù)處理 1.6.4授予客戶獎勵積分 1.6.4.1會計(jì)處理 1.6.4.2稅務(wù)處理 1.6.5買一贈一 1.7分期收款 1.7.1會計(jì)處理 1.7.2稅務(wù)處理 1.8工期超過12個(gè)月的建造合同 1.8.1會計(jì)處理 1.8.2稅務(wù)處理 1.9附有銷售退回條件的商品銷售 1.9.1會計(jì)處理 1.9.2稅務(wù)處理 1.10銷售折讓和銷售退回 1.10.1當(dāng)期發(fā)生的銷售折讓和銷售退回 1.10.1.1銷售折讓 1.10.1.2銷售退回 1.10.1.3稅務(wù)處理 1.10.2日后期間發(fā)生的銷售折讓和銷售退回 1.10.2.1會計(jì)處理 1.10.2.2稅務(wù)處理 1.11無須確認(rèn)收入的情況 1.11.1售后回購 1.11.1.1會計(jì)處理 1.11.1.2稅務(wù)處理 1.11.2售后回租 1.11.2.1會計(jì)處理 1.11.2.2稅務(wù)處理 1.11.3預(yù)收賬款（銷售購物卡） 1.11.3.1會計(jì)處理 1.11.3.2稅務(wù)處理 1.12視同銷售 1.12.1一般規(guī)定 1.12.2視同銷售收入的確認(rèn) 1.12.3與增值稅視同銷售的區(qū)別 1.12.4其他 1.13政府補(bǔ)助收入 1.13.1政府補(bǔ)助范圍 1.13.2與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 1.13.2.1會計(jì)處理 1.13.2.2稅務(wù)處理 1.13.3與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 1.13.3.1會計(jì)處理 1.13.3.2稅務(wù)處理 1.14不征稅收入 1.14.1一般企業(yè)的不征稅收入 1.14.2軟件企業(yè)的不征稅收入 1.14.3不征稅收入和免稅收入的區(qū)別 1.15非貨幣性資產(chǎn)交換 1.15.1基本規(guī)定 1.15.2具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換 1.15.2.1會計(jì)處理 1.15.2.2稅務(wù)處理 1.15.3不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換 1.15.3.1會計(jì)處理 1.15.3.2稅務(wù)處理 1.16債務(wù)重組 1.16.1基本規(guī)定 1.16.2以現(xiàn)金清償債務(wù)的債務(wù)重組 1.16.2.1會計(jì)處理 1.16.2.2稅務(wù)處理 1.16.3以非現(xiàn)金清償債務(wù)的債務(wù)重組 1.16.3.1會計(jì)處理 1.16.3.2稅務(wù)處理 1.16.4債務(wù)重組收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 1.17匯兌收益 1.18限售股 1.19企業(yè)所得稅與增值稅收入確認(rèn)的差異 1.19.1企業(yè)所得稅確認(rèn)收入而增值稅不確認(rèn)收入 1.19.2企業(yè)所得稅確認(rèn)收入而增值稅暫不確認(rèn)收入 1.19.3增值稅確認(rèn)收入而企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入 1.19.4增值稅確認(rèn)收入而企業(yè)所得稅暫不確認(rèn)收入 1.19.4.1委托代銷 1.19.4.2銷售購物卡 1.19.5其他 1.20其他 1.20.1扣繳手續(xù)費(fèi) 1.20.2試運(yùn)行收入 1.20.3確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng) 1.20.4固定資產(chǎn)盤盈 1.20.5返利收入 1.20.6違約金收入 1.20.7小企業(yè)的注意事項(xiàng)   第2章  扣除 2.1要點(diǎn)與基本原則 2.1.1直接相關(guān) 2.1.2支出合理 2.1.3實(shí)際發(fā)生 2.1.4取得合法有效的憑據(jù) 2.1.5五項(xiàng)原則 2.2工資薪金支出 2.2.1定義 2.2.2合理的工資 2.2.3勞務(wù)派遣費(fèi)用 2.3職工福利費(fèi) 2.4職工教育經(jīng)費(fèi) 2.4.1會計(jì)處理 2.4.2稅務(wù)處理 2.4.2.1一般規(guī)定 2.4.2.2特殊規(guī)定 2.5工會經(jīng)費(fèi) 2.5.1會計(jì)處理 2.5.2稅務(wù)處理 2.5.3工會經(jīng)費(fèi)的憑據(jù) 2.6住房公積金 2.7補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 2.8捐贈支出 2.8.1一般規(guī)定 2.8.2公共租賃住房 2.9業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2.10廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 2.10.1一般規(guī)定 2.10.2特殊規(guī)定 2.10.3關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 2.11手續(xù)費(fèi)及傭金支出 2.11.1一般企業(yè) 2.11.2特殊企業(yè) 2.12保險(xiǎn)費(fèi) 2.12.1五險(xiǎn)費(fèi)用 2.12.2財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 2.12.3商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2.13利息支出 2.13.1一般規(guī)定 2.13.2關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支付 2.13.3自然人借款利息 2.13.4投資未到位情形下的利息支出 2.13.5借款利息資本化 2.13.6混合性投資的利息支出 2.13.7集團(tuán)借款利息分?jǐn)? 2.14資產(chǎn)減值損失 2.14.1會計(jì)處理 2.14.2稅務(wù)處理 2.14.3特殊規(guī)定 2.15準(zhǔn)備金 2.15.1銀行的準(zhǔn)備金 2.15.1.1一般貸款損失準(zhǔn)備金 2.15.1.2涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金 2.15.2保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金 2.15.2.1一般準(zhǔn)備金 2.15.2.2農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 2.15.3證券行業(yè)的準(zhǔn)備金 2.15.3.1證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金 2.15.3.2證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金 2.15.3.3證券投資者保護(hù)基金 2.15.4期貨行業(yè)的準(zhǔn)備金 2.15.4.1期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 2.15.4.2期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 2.15.4.3期貨投資者保障基金 2.15.5擔(dān)保機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金 2.16股權(quán)激勵 2.16.1會計(jì)處理 2.16.1.1股份支付的四個(gè)環(huán)節(jié) 2.16.1.2股份支付的主要類型 2.16.1.3股份支付的會計(jì)處理 2.16.2稅務(wù)處理 2.16.3稅會差異 2.16.3.1確認(rèn)時(shí)間的差異 2.16.3.2確認(rèn)金額的差異 2.17維簡費(fèi) 2.17.1企業(yè)發(fā)生的維簡費(fèi)支出，應(yīng)區(qū)分收益性支出和資本性支出 2.17.2相關(guān)公告實(shí)施前的維簡費(fèi)支出的處理 2.18向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用 2.18.1原則 2.18.2不得在稅前扣除的幾種情況 2.18.3調(diào)整年限 2.19罰款 2.20稅收滯納金 2.21贊助支出 2.22違約金 2.23籌建期費(fèi)用 2.23.1籌辦費(fèi) 2.23.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi) 2.24違法支出 2.25會計(jì)支出小于稅法規(guī)定情形的處理 2.26以前年度應(yīng)扣未扣支出 2.27包稅合同 2.28其他 2.28.1通訊費(fèi) 2.28.2管理費(fèi) 2.28.3服務(wù)費(fèi) 2.28.4融資費(fèi)用 2.28.5服飾費(fèi) 2.28.6黨組織經(jīng)費(fèi) 2.28.7棚戶區(qū)改造 2.28.8企業(yè)共用支出 2.28.9私車公用支出 2.29稅前扣除憑據(jù) 2.29.1憑據(jù)的種類 2.29.1.1發(fā)票及專用票據(jù) 2.29.1.2非發(fā)票 2.29.2普通發(fā)票 2.29.2.1沒有取得發(fā)票的處理 2.29.2.2發(fā)票抬頭不全的處理 2.29.2.3取得與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票的處理 2.29.2.4發(fā)票丟失的處理 2.29.2.5航空票據(jù)的使用 2.29.3增值稅專用發(fā)票 2.29.3.1增值稅失控發(fā)票的處理 2.29.3.2不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形 2.29.3.3發(fā)票丟失的處理 2.29.3.4以后年度取得憑據(jù)的處理 2.29.3.5取得境外票據(jù)的處理   第3章  資產(chǎn) 3.1存貨 3.1.1存貨成本 3.1.1.1會計(jì)成本 3.1.1.2計(jì)稅基礎(chǔ) 3.1.2發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 3.1.2.1會計(jì)處理 3.1.2.2稅務(wù)處理 3.1.3存貨減值 3.1.3.1會計(jì)處理 3.1.3.2稅務(wù)處理 3.1.4存貨清查 3.1.5存貨盤盈 3.1.5.1會計(jì)處理 3.1.5.2稅務(wù)處理 3.1.6存貨盤虧及毀損 3.2固定資產(chǎn) 3.2.1固定資產(chǎn)成本 3.2.1.1外購的固定資產(chǎn) 3.2.1.2自行建造的固定資產(chǎn) 3.2.1.3投資者投入的固定資產(chǎn) 3.2.1.4試運(yùn)行收入 3.2.1.5借款利息資本化 3.2.1.6融資租入的固定資產(chǎn) 3.2.2固定資產(chǎn)盤盈 3.2.3固定資產(chǎn)折舊 3.2.4預(yù)計(jì)凈殘值 3.2.5固定資產(chǎn)減值 3.2.5.1會計(jì)處理 3.2.5.2稅務(wù)處理 3.2.6固定資產(chǎn)處置 3.2.6.1會計(jì)處理 3.2.6.2稅務(wù)處理 3.2.7持有待售的固定資產(chǎn) 3.2.7.1會計(jì)處理 3.2.7.2稅務(wù)處理 3.2.8固定資產(chǎn)裝修及改建 3.2.8.1基本規(guī)定 3.2.8.2提足折舊固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用 3.2.8.3裝修費(fèi)用與改建支出 3.2.8.4自有未提足折舊的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用 3.2.9購入舊固定資產(chǎn) 3.2.10固定資產(chǎn)評估增值的處理 3.3投資性房地產(chǎn) 3.3.1范圍 3.3.1.1投資性房地產(chǎn)的范圍 3.3.1.2不屬于投資性房地產(chǎn)的房地產(chǎn) 3.3.2采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 3.3.2.1會計(jì)處理 3.3.2.2稅務(wù)處理 3.3.3采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 3.3.3.1會計(jì)處理 3.3.3.2稅務(wù)處理 3.4無形資產(chǎn) 3.4.1范圍 3.4.1.1會計(jì)上的規(guī)定 3.4.1.2稅務(wù)上的規(guī)定 3.4.2外部取得無形資產(chǎn)的成本 3.4.2.1外購的無形資產(chǎn) 3.4.2.2其他方式取得的無形資產(chǎn) 3.4.3內(nèi)部研發(fā)取得的無形資產(chǎn) 3.4.3.1會計(jì)處理 3.4.3.2稅務(wù)處理 3.4.4無形資產(chǎn)攤銷 3.4.4.1使用壽命有限的無形資產(chǎn) 3.4.4.2使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 3.4.5無形資產(chǎn)減值 3.4.5.1會計(jì)處理 3.4.5.2稅務(wù)處理 3.4.6無形資產(chǎn)處置 3.4.6.1會計(jì)處理 3.4.6.2稅務(wù)處理 3.4.7持有待售的無形資產(chǎn) 3.4.7.1會計(jì)處理 3.4.7.2稅務(wù)處理 3.5生物資產(chǎn) 3.5.1范圍 3.5.2生物資產(chǎn)成本 3.5.2.1會計(jì)處理 3.5.2.2稅務(wù)處理 3.5.3生物資產(chǎn)折舊 3.5.3.1會計(jì)處理 3.5.3.2稅務(wù)處理 3.5.4生物資產(chǎn)減值 3.5.4.1會計(jì)處理 3.5.4.2稅務(wù)處理 3.5.5生物資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量 3.5.5.1會計(jì)處理 3.5.5.2稅務(wù)處理 3.5.6生物資產(chǎn)處置 3.5.6.1會計(jì)處理 3.5.6.2稅務(wù)處理 3.6石油天然氣開采 3.6.1礦區(qū)權(quán)益 3.6.1.1會計(jì)處理 3.6.1.2稅務(wù)處理 3.6.2勘探支出 3.6.2.1會計(jì)處理 3.6.2.2稅務(wù)處理 3.6.3開發(fā)資產(chǎn) 3.6.3.1會計(jì)處理 3.6.3.2稅務(wù)處理 3.6.4稅會差異 3.7其他   第4章  稅收優(yōu)惠 4.1基本規(guī)定 4.1.1優(yōu)惠備案 4.1.2納稅人的權(quán)利 4.1.3納稅人的義務(wù) 4.1.4納稅人的責(zé)任 4.1.5稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 4.1.5.1國家稅務(wù)總局公告2015年第43號的規(guī)定 4.1.5.2國家稅務(wù)總局公告2015年第76號的規(guī)定 4.1.6其他 4.1.6.1關(guān)于備案時(shí)間的規(guī)定 4.1.6.2總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的處理 4.2免稅收入 4.2.1國債利息收入 4.2.1.1國債簡介 4.2.1.2一級市場購買并持有到期兌付國債利息收入的稅務(wù)處理 4.2.1.3國債轉(zhuǎn)讓交易的相關(guān)稅務(wù)處理 4.2.1.4主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.2.2股息、紅利收入 4.2.3非營利組織收入 4.2.3.1稅收優(yōu)惠方式 4.2.3.2非營利組織的條件 4.2.3.3管理要求 4.2.3.4非營利組織資格的取消 4.2.3.5主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.2.4滬港通的相關(guān)規(guī)定 4.2.5其他專項(xiàng)優(yōu)惠 4.2.5.1證券投資基金收入 4.2.5.2地方政府債券利息收入 4.2.5.3期貨保障基金公司收入 4.2.5.4中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司收入 4.2.5.5中國清潔發(fā)展機(jī)制基金收入 4.2.5.6受災(zāi)地區(qū)企業(yè)接受捐贈收入 4.3減計(jì)收入 4.3.1資源綜合利用收入 4.3.1.1資源綜合利用簡介 4.3.1.2稅收優(yōu)惠方式 4.3.1.3管理要求 4.3.1.4主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.3.2利息收入和保費(fèi)收入 4.3.2.1農(nóng)村金融 4.3.2.2小額信貸 4.3.2.3主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.3.3鐵路建設(shè)債券利息收入 4.4所得減免 4.4.1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目 4.4.1.1稅收優(yōu)惠方式 4.4.1.2優(yōu)惠條件 4.4.1.3關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的規(guī)定 4.4.1.4“公司＋農(nóng)戶”模式的稅收優(yōu)惠 4.4.1.5其他 4.4.1.6主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.4.2國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 4.4.2.1公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 4.4.2.2農(nóng)村飲水安全工程 4.4.2.3電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目 4.4.2.4主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.4.3環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 4.4.3.1稅收優(yōu)惠方式 4.4.3.2關(guān)于減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓享受減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的規(guī)定 4.4.3.3主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.4.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 4.4.4.1優(yōu)惠方式 4.4.4.2優(yōu)惠條件 4.4.4.3技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算 4.4.4.4管理要求 4.4.4.5主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.4.5清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目 4.4.6合同能源管理項(xiàng)目 4.5加計(jì)扣除 4.5.1研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除 4.5.1.1稅收優(yōu)惠方式 4.5.1.2會計(jì)處理 4.5.1.3稅收上的研發(fā)費(fèi)用范圍 4.5.1.4會計(jì)上的研發(fā)費(fèi)用范圍 4.5.1.5高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用范圍 4.5.1.6其他規(guī)定 4.5.1.7主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.5.2安置殘疾人員工資的加計(jì)扣除 4.5.2.1稅收優(yōu)惠方式 4.5.2.2優(yōu)惠條件 4.5.2.3主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.6所得稅減免 4.6.1高新技術(shù)企業(yè) 4.6.1.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 4.6.1.2高新技術(shù)企業(yè)申請 4.6.1.3高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理 4.6.1.4取消高新技術(shù)企業(yè)資格及追繳稅款 4.6.1.5高新技術(shù)企業(yè)境外稅收抵免 4.6.1.6主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.6.2小型微利企業(yè) 4.6.2.1小型微利企業(yè)的定義和稅收優(yōu)惠方式 4.6.2.2小小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠 4.6.2.3三種小微企業(yè)的區(qū)分 4.6.2.4小型微利企業(yè)的所得稅預(yù)繳 4.6.2.5主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.6.3技術(shù)先進(jìn)型范圍企業(yè) 4.6.4軟件企業(yè) 4.6.4.1一般軟件企業(yè) 4.6.4.2重點(diǎn)軟件企業(yè) 4.6.4.3軟件企業(yè)的稅務(wù)管理 4.6.4.4軟件企業(yè)資格的取消 4.6.4.5主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.6.5集成電路企業(yè) 4.6.5.1一般集成電路企業(yè) 4.6.5.2重點(diǎn)集成電路企業(yè) 4.6.5.3集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料 生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè) 4.6.5.4集成電路企業(yè)的稅務(wù)管理 4.6.5.5集成電路企業(yè)資格的取消 4.6.5.6主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.6.6文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè) 4.6.6.1稅收優(yōu)惠方式 4.6.6.2優(yōu)惠條件 4.6.6.3管理要求 4.6.6.4主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.6.7動漫企業(yè) 4.6.7.1稅收優(yōu)惠方式 4.6.7.2優(yōu)惠條件 4.6.7.3主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.6.8鼓勵就業(yè) 4.6.8.1重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè) 4.6.8.2自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè) 4.6.8.3大學(xué)生創(chuàng)業(yè) 4.6.9生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè) 4.6.9.1稅收優(yōu)惠方式 4.6.9.2管理要求 4.6.9.3主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.6.10西部大開發(fā)相關(guān)企業(yè) 4.6.10.1稅收優(yōu)惠方式 4.6.10.2政策的特別規(guī)定 4.6.10.3主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.7加速折舊 4.7.1會計(jì)處理 4.7.1.1雙倍余額遞減法 4.7.1.2年數(shù)總和法 4.7.2稅務(wù)處理 4.7.2.1會計(jì)上加速折舊而稅收上不加速折舊 4.7.2.2稅收上加速折舊而會計(jì)上不加速折舊 4.7.3老的加速折舊辦法 4.7.4新的加速折舊辦法 4.7.4.1主要內(nèi)容 4.7.4.2主要變化 4.7.5加速折舊擴(kuò)圍 4.7.6加速折舊管理 4.7.6.1預(yù)繳時(shí)即可加速折舊 4.7.6.2總分機(jī)構(gòu)匯總納稅下的加速折舊政策 4.7.6.3關(guān)于擇優(yōu)享受的規(guī)定 4.7.6.4關(guān)于加計(jì)扣除的規(guī)定 4.7.6.5要求資料留存?zhèn)洳? 4.7.7主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.8抵扣應(yīng)納稅所得額 4.8.1一般企業(yè) 4.8.1.1優(yōu)惠方式 4.8.1.2優(yōu)惠條件 4.8.2有限合伙制企業(yè) 4.8.2.1優(yōu)惠方式 4.8.2.2優(yōu)惠條件 4.8.2.3優(yōu)惠計(jì)算 4.8.3主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.9環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的稅額抵免 4.9.1稅收優(yōu)惠方式 4.9.2優(yōu)惠條件 4.9.2.1可抵免的固定資產(chǎn)類型 4.9.2.2抵免額的計(jì)算 4.9.3主要留存?zhèn)洳橘Y料 4.10其他 4.10.1期間費(fèi)用的分?jǐn)? 4.10.2關(guān)于總收入的規(guī)定 4.10.3環(huán)保因素   第5章  投資業(yè)務(wù) 5.1交易性金融資產(chǎn) 5.1.1概述 5.1.2成本確認(rèn) 5.1.2.1會計(jì)處理 5.1.2.2稅務(wù)處理 5.1.3持有期間 5.1.3.1會計(jì)處理 5.1.3.2稅務(wù)處理 5.1.4處置 5.1.4.1會計(jì)處理 5.1.4.2稅務(wù)處理 5.2持有至到期投資 5.2.1概述 5.2.2成本確認(rèn) 5.2.2.1會計(jì)處理 5.2.2.2稅務(wù)處理 5.2.3持有期間 5.2.3.1會計(jì)處理 5.2.3.2稅務(wù)處理 5.2.4減值 5.2.4.1會計(jì)處理 5.2.4.2稅務(wù)處理 5.2.5處置 5.2.5.1會計(jì)處理 5.2.5.2稅務(wù)處理 5.3可供出售金融資產(chǎn) 5.3.1概述 5.3.2成本確認(rèn) 5.3.2.1會計(jì)處理 5.3.2.2稅務(wù)處理 5.3.3持有期間 5.3.3.1會計(jì)處理 5.3.3.2稅務(wù)處理 5.3.4減值 5.3.4.1會計(jì)處理 5.3.4.2稅務(wù)處理 5.3.5處置 5.3.5.1會計(jì)處理 5.3.5.2稅務(wù)處理 5.4長期股權(quán)投資 5.4.1初始計(jì)量 5.4.1.1形成控股合并的長期股權(quán)投資 5.4.1.2形成非同一控制下控股合并的長期股權(quán)投資 5.4.1.3不形成控股合并的長期股權(quán)投資 5.4.1.4投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤的處理 5.4.2后續(xù)計(jì)量 5.4.2.1成本法 5.4.2.2權(quán)益法 5.5股權(quán)轉(zhuǎn)讓 5.5.1基本規(guī)定 5.5.1.1股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 5.5.1.2一次性確認(rèn)損益 5.5.2一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓 5.5.2.1會計(jì)處理 5.5.2.2稅務(wù)處理 5.5.2.3其他 5.5.3非正常轉(zhuǎn)讓 5.5.4核定征收企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓 5.5.5對賭協(xié)議 5.6撤資 5.7清算   第6章  資產(chǎn)損失 6.1資產(chǎn)損失政策 6.1.1資產(chǎn)損失的定義 6.1.2資產(chǎn)損失基本政策 6.2資產(chǎn)損失證據(jù) 6.2.1外部證據(jù) 6.2.2內(nèi)部證據(jù) 6.3貨幣資產(chǎn)損失 6.3.1現(xiàn)金損失 6.3.1.1會計(jì)處理 6.3.1.2稅務(wù)處理 6.3.2銀行存款損失 6.3.2.1政策 6.3.2.2證據(jù) 6.3.3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失 6.3.3.1會計(jì)處理 6.3.3.2稅務(wù)處理 6.3.3.3金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失 6.4非貨幣資產(chǎn)損失 6.4.1存貨損失 6.4.1.1會計(jì)處理 6.4.1.2稅務(wù)處理 6.4.1.3出版、發(fā)行企業(yè)處置呆滯出版物損失 6.4.1.4房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品損失 6.4.2固定資產(chǎn)損失 6.4.2.1會計(jì)處理 6.4.2.2稅務(wù)處理 6.4.2.3電網(wǎng)企業(yè)輸電線路部分報(bào)廢損失 6.4.3無形資產(chǎn)損失 6.4.3.1會計(jì)處理 6.4.3.2稅務(wù)處理 6.4.3.3房地產(chǎn)企業(yè)國家無償收回土地使用權(quán)損失 6.4.4生物資產(chǎn)損失 6.4.4.1會計(jì)處理 6.4.4.2稅務(wù)處理 6.4.5其他損失 6.5投資損失 6.5.1債權(quán)性投資損失 6.5.2股權(quán)（權(quán)益）性投資損失 6.5.2.1政策 6.5.2.2證據(jù) 6.5.2.3其他 6.5.2.4不得扣除的投資損失 6.6其他損失 6.7資產(chǎn)損失管理 6.7.1原則 6.7.2申報(bào)管理 6.7.2.1清單申報(bào) 6.7.2.2專項(xiàng)申報(bào) 6.7.3以前年度未扣資產(chǎn)損失 6.7.4商業(yè)零售企業(yè)存貨損失 6.7.5跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失 6.7.6境內(nèi)、境外資產(chǎn)損失核算 6.7.7因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失 6.7.8其他   第7章  納稅申報(bào) 7.1應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.1.1應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 7.1.2應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.2企業(yè)所得稅預(yù)繳 7.2.1時(shí)限 7.2.2申報(bào) 7.2.3管理 7.3企業(yè)所得稅匯算清繳 7.3.1時(shí)限 7.3.2申報(bào) 7.3.3管理 7.3.3.1匯算清繳的范圍 7.3.3.2延期申報(bào)和繳納稅款 7.3.3.3多退少補(bǔ) 7.3.3.4更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào) 7.3.3.5法律責(zé)任 7.3.4清算企業(yè) 7.4彌補(bǔ)虧損 7.4.1基本規(guī)定 7.4.2彌補(bǔ)虧損填報(bào) 7.4.3幾種不能彌補(bǔ)虧損的情形 7.4.3.1超過5年的虧損 7.4.3.2應(yīng)稅項(xiàng)目和減免稅項(xiàng)目之間不得彌補(bǔ)虧損 7.4.3.3境外虧損不得在境內(nèi)彌補(bǔ) 7.4.3.4核定征收企業(yè)不得彌補(bǔ)以前年度虧損 7.4.3.5被投資的虧損投資企業(yè)不能彌補(bǔ) 7.4.3.6合伙企業(yè)的虧損合伙人不能彌補(bǔ) 7.4.3.7一般性重組前的虧損不能彌補(bǔ) 7.4.3.8集團(tuán)公司內(nèi)企業(yè)虧損不得相互彌補(bǔ) 7.5匯總納稅 7.5.1適用企業(yè) 7.5.2分?jǐn)偡椒? 7.5.2.1計(jì)算公式 7.5.2.2分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤恼{(diào)整 7.5.2.3總分機(jī)構(gòu)稅率不同的情形 7.5.3預(yù)繳 7.5.4匯算清繳 7.5.5查補(bǔ)稅款 7.5.6申報(bào) 7.5.6.1預(yù)繳 7.5.6.2匯算清繳 7.5.7例題 7.5.7.1預(yù)繳 7.5.7.2匯算清繳 7.5.7.3查補(bǔ)稅款 7.5.7.4總分機(jī)構(gòu)不同稅率的情形 7.6核定征收 7.6.1基本規(guī)定 7.6.1.1可以核定征收的企業(yè) 7.6.1.2不能核定征收的企業(yè) 7.6.1.3核定征收方法 7.6.2申報(bào)方法 7.6.3管理措施 7.6.4特殊規(guī)定 7.6.5稅收優(yōu)惠 7.6.5.1免稅收入 7.6.5.2小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠 7.6.6申報(bào) 7.7小型微利企業(yè)的納稅申報(bào) 7.7.1預(yù)繳 7.7.1.1政策 7.7.1.2申報(bào)表 7.7.2匯算清繳   第8章  特殊事項(xiàng) 8.1企業(yè)重組 8.1.1企業(yè)重組范圍 8.1.2一般性稅務(wù)處理 8.1.2.1企業(yè)形式改變 8.1.2.2債務(wù)重組 8.1.2.3股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組 8.1.2.4企業(yè)合并 8.1.2.5企業(yè)分立 8.1.3特殊性稅務(wù)處理 8.1.3.1條件 8.1.3.2債務(wù)重組 8.1.3.3股權(quán)收購 8.1.3.4資產(chǎn)收購 8.1.3.5企業(yè)合并 8.1.3.6企業(yè)分立 8.1.3.7非股權(quán)支付所得（損失） 8.1.4合并、分立稅收優(yōu)惠繼承問題 8.1.4.1合并 8.1.4.2分立 8.1.5資產(chǎn)、股權(quán)劃轉(zhuǎn) 8.1.5.1政府劃撥 8.1.5.2股東劃撥 8.1.5.3關(guān)聯(lián)企業(yè)間劃撥 8.1.6非貨幣性資產(chǎn)投資 8.1.7稅務(wù)管理 8.2政策性搬遷 8.2.1定義 8.2.2搬遷收入 8.2.3搬遷支出 8.2.4搬遷資產(chǎn) 8.2.5搬遷所得 8.3境外稅收抵免 8.3.1基本規(guī)定 8.3.2具體規(guī)定 8.4關(guān)聯(lián)交易 8.4.1關(guān)聯(lián)方 8.4.2納稅調(diào)整   第9章 源泉扣繳 9.1非居民企業(yè) 9.1.1概念 9.1.2在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)所得 9.1.3在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)所得 9.2預(yù)提所得稅 9.2.1預(yù)提稅的計(jì)算 9.2.2特許權(quán)使用費(fèi) 9.2.3租金 9.2.4利息 9.2.4.1一般規(guī)定 9.2.4.2融資租賃費(fèi) 9.2.4.3向我國銀行境外分行支付的利息 9.2.4.4擔(dān)保費(fèi) 9.2.4.5向QFII支付的利息 9.2.5股息、紅利 9.2.5.1一般規(guī)定 9.2.5.2向境內(nèi)非居民企業(yè)股東和境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)的股息 9.2.5.3向QFII支付的股息、紅利 9.2.5.4稅收協(xié)定 9.2.5.5扣繳時(shí)間 9.2.6轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得（不含股權(quán)轉(zhuǎn)讓） 9.3股權(quán)轉(zhuǎn)讓 9.3.1直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓 9.3.1.1一般性規(guī)定 9.3.1.2特殊性規(guī)定 9.3.2間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓 9.3.2.1政策規(guī)定 9.3.2.2備案管理 9.3.3合同備案 9.4稅收優(yōu)惠 9.5非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù) 9.5.1概念 9.5.2稅源管理 9.5.2.1登記備案管理 9.5.2.2稅源信息管理 9.5.3申報(bào)征收 9.5.3.1企業(yè)所得稅 9.5.3.2營業(yè)稅和增值稅 9.5.4法律責(zé)任 9.6非居民企業(yè)核定征收 9.7非居民企業(yè)從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù) 9.7.1概念 9.7.2征收管理 9.7.3享受稅收協(xié)定待遇管理   9.8源泉扣繳管理 9.8.1扣繳義務(wù)人 9.8.1.1自然扣繳義務(wù)人 9.8.1.2指定扣繳義務(wù)人 9.8.2納稅地點(diǎn) 9.8.3納稅時(shí)間 9.8.4法律責(zé)任 9.9售付匯 9.9.1需要備案的情況 9.9.2不需要備案的情況 9.9.3法律責(zé)任   附錄  常用企業(yè)所得稅政策一覽 一、收入 二、稅前扣除 三、稅收優(yōu)惠 四、資產(chǎn)損失 五、重組 六、總分機(jī)構(gòu) 七、房地產(chǎn) 八、清算 九、境外稅收抵免 十、源泉扣繳 十一、特別納稅調(diào)整 十二、綜合文件 十三、預(yù)繳 十四、匯算清繳 十五、核定征收 十六、其他   參考文獻(xiàn)