有害稅收競爭：經濟合作與發(fā)展組織的兩個研究報告

序
前言
第一章 稅收競爭：種全球現(xiàn)象
第二章 判定避稅港和有害優(yōu)惠稅制的因素
引言
二、避稅港
（一）引言
（二）避稅港的界定因素
三、經合發(fā)組織成員國和非成員國實行的
有害優(yōu)惠稅制
（一）有害優(yōu)惠稅制的特點
主要因素：
第一，無稅或低有效稅率
第二，“柵圍”稅制
第三，缺乏透明度
第四，缺乏有效情報交換
其他因素：
第五，人為確定稅基
第六，違背國際轉讓定價原則
第七，外國來源所得豁免居民國稅收
第八，稅率、稅基可以協(xié)商
第九，存在保密規(guī)定
第十，締結廣泛的稅收協(xié)定網絡
第十一，為尋求稅收最小化而設計的稅制
第十二，鼓勵純粹為稅收利益驅動而從事經營或投資策劃
（二）從潛在危害性方面評價優(yōu)惠稅制對經濟的影響
第一，稅制是否促使公司經營活動從國轉至優(yōu)惠稅制國家，而不是促使其產生新的經營活動
第二，在來源國的經濟活動水平是否與投資額或所得額相稱？
第三，優(yōu)惠稅制是確立經營活動地點主要考慮的因素嗎？
第三章 抵制有害稅收競爭
一、引言
二、關于國內立法和實踐的建議
三、關于稅收協(xié)定的建議
四、關于抵制有害稅收競爭加強國際合作的建議
五、關于進步研究的課題
（一）對向避稅港實體的支付限制列支
（二）對向實行有害稅收競爭國家居民的某些支付征收預提稅
（三）居住地原則
（四）轉讓定價規(guī)則及指南的應用
（五）資本弱化
（六）金融創(chuàng)新
（七）非稅措施
注釋
附錄一：部長理事會對抵制有害稅收競爭的建議
附件：關于抵制有害稅收行為的建議及指南
附錄二：盧森堡和瑞士聲明
附錄三：與經合發(fā)組織有關的報告和指南